合理避税之贸易公司税务筹划

一.案例背景：

企业A，从事高端电子器件的销售，一年销售额在1亿元上下，实际利润在三千万左右。在日常操作中，企业A的财务团队，碰到了很多财税难题，主要的难题有：

1、由于产品的特殊性，毛利较高，这样增值税税负和企业所得税税负一直高居不下;

2、还有一部分费用需要用于市场公关和关系维护上面，对方多是个人，且无法提供正规发票，有些费用只能找发票来冲，但是依然无法完全满足。

在金税三期等税务趋严的大背景下，企业A的财务团队面临着巨大的挑战，故希望在寻求到一个合理税务筹划解决方案的同时，能实现合法合规避税。

二.风险和责任

1、企业A，存在买卖发票等虚开发票相关行为，有罚金，滞纳金，甚至刑事责任;

2、企业A的财务和管理人员，存在财税管理不善的相关连带责任;

三.解决方案有（四+1）个供参考

企业A选择“鸿鑫瑞”的贸易型个人独资企业或者服务型个人独资企业+核定征收产品，来解决税负高问题。具体的操作模式如下：

1、贸易型个人独资企业(采购平台)+核定征收：

企业A，安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业，作为企业A的采购平台。以往，企业A直接跟供应商发生业务往来，现在由新设立的贸易型个人独资企业(即采购平台)跟供应商发生业务往来，再提价卖给企业A，如此可实现将利润截留在贸易型个人独资企业内，由个人独资来纳税，以实现整体的税负的降低。

2、贸易型个人独资企业(销售平台)+核定征收：

企业A，安排人在深圳或海南设立一个贸易型的个人独资企业，作为企业A的销售平台。以往，企业A直接跟经销商发生业务往来，现在由新设立的贸易型个人独资企业(即销售平台)跟经销商发生业务往来，企业A以接近成本价卖给贸易型个人独资企业(即销售平台)，销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商，如此，同样可实现将利润留存到销售平台内，由销售平台来纳税，以达到整体最低税负。

3、贸易型个人独资企业(独立核算)+核定征收：

将企业A的业务全部转移到在海南新设的个人独资企业名下。以为企业A直接跟采购，再销售;现在改为由贸易型个人独资企业直接采购再销售，等于是直接跳过企业A，另起炉灶。这样完全由贸易型个人独资企业直接纳税，并享受核定征收和税收返还政策。

4、服务型个人独资企业+核定征收：

企业A，安排人在海南设立一个服务型的个人独资企业，作为企业A的配套，比如企业A需要的设计、市场拓展、市场调研、系统开发等专业服务。这里，可以理解为，企业A将这部分配套服务外包给了这些服务型的个人独资企业，服务型的个人独资企业与企业A签订外包服务并开票给企业A，这样企业A收到正规发票，可以用于抵消企业所得税，而企业A将资金转移打了个人独资企业，最终个人独资企业纳税后，资金最终到个人手里。

对于企业A而言，其实只是做了重新架构，将采购或者销售、配套服务等重新拆分，就能以极低的成本，解决大量的企业税务问题。

风控重点

1、企业A和各企业之间，资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制;

2、新设个人独资企业以及商业模式变更后，相关交易证据的准备和收集，杜绝被认定为虚开的风险;

举一反三

既然服务后端可以通过这种多个总服务代理再分包的模式降低税负，那么销售端是不是也可以用多个销售总代理的方式呢?

如果服务业可以通过这个模式解决供给端发票问题，那么贸易业和生产型企业，是不是也可以通过类似的模式来解决类似的问题呢?

如果贸易业和生产型企业也适用，那么需要在日常经营中注意的财税管理问题又是哪些呢?

希望以上三个问题，能给大家带来更多的启示。

以上是用国内企业来做，现在讲讲第五套方案：用国外企业来做架构处理

5、通过搭建股权架构，实现合法避税：

方向是：境外主体+国内主体，（需要了解具体方案，请联系鸿鑫瑞商务集团的咨询顾问或会计师）

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资料來源:鸿鑫瑞商务集团

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